El SAT, adscrito a la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico (SHCP), reserv\u00f3 informaci\u00f3n<\/strong>bajo el pretexto del secreto fiscal<\/strong> y neg\u00f3 su existencia a solicitudes presentadas <\/strong>v\u00eda la Ley de Transparencia<\/strong>, lo que protege a las corporaciones transnacionales que suelen utilizar para\u00edsos fiscales<\/strong> para transferir ganancias<\/strong> y efectuar transacciones financieras<\/strong>. Con esta decisi\u00f3n, adem\u00e1s, el SAT incumple el plan de acci\u00f3n en materia de prevenci\u00f3n de evasi\u00f3n fiscal trasnacional<\/strong> que dispuso la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n Econ\u00f3mica y el Desarrollo (OCDE<\/strong>).<\/p>\n M\u00e9xico, como miembro de la OCDE, debe ordenar que las empresas trasnacionales presenten tres tipos de informes sobre precios de transferencia, con el objetivo de prevenir la elusi\u00f3n fiscal a trav\u00e9s de los probables vac\u00edos de fiscalizaci\u00f3n entre naciones. Esta obligatoriedad qued\u00f3 incorporada en el art\u00edculo 76-a de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).<\/p>\n Sin embargo, \u00fanicamente ocho trasnacionales presentaron los informes requeridos y hay 85 que se ampararon para evitar esa obligaci\u00f3n. Hasta ahora, no es posible saber si las tabacaleras forman parte de este grupo de empresas que no cumplen con la Ley.<\/p>\n Osvaldo Sant\u00edn Quiroz, director del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria, anunci\u00f3 este a\u00f1o mejoras en la plataforma con la que, se supone, los contribuyentes mexicanos pueden presentar m\u00e1s f\u00e1cilmente su declaraci\u00f3n anual. Foto: Mois\u00e9s Pablo, Cuartoscuro<\/p>\n<\/div>\n LAS TABACALERAS EN M\u00c9XICO<\/strong><\/p>\n En M\u00e9xico operan la estadounidense Altria Group<\/strong>, que posee las filiales Philip Morris (PM) M\u00e9xico, SA de CV; Tabacos Desvenados SA de CV (Tadesa) y Philip Morris Productos y Servicios, S de RL de CV; esta \u00faltima tiene una planta en Zapopan, Jalisco, y maneja en nuestro pa\u00eds marcas como Marlboro, Delicados, Benson & Hedges, Chesterfield y Faros.<\/p>\n En tanto, British American Tobacco<\/strong> (BAT) posee las subsidiarias British American Tobacco M\u00e9xico Comercial, SA de CV; British American Tobacco Mexico, SA de CV; British American Tobacco Servicios SA de CV; Cigarrera La Moderna, SA de CV, y Procesadora de Tabacos de M\u00e9xico, SA de CV. BAT comercializa sellos como Pall Mall, Lucky Strike, Kent y las cajetillas nacionales Montana Shots, Fiesta, Bohemios y Gol.<\/p>\n Esas ramas se responsabilizan de las actividades entre M\u00e9xico y el mercado internacional, el avituallamiento de la materia prima para fabricar cigarrillos y la producci\u00f3n, importaci\u00f3n y distribuci\u00f3n de la mercanc\u00eda en territorio mexicano.<\/p>\n A trav\u00e9s de los mecanismos de la Ley de Transparencia se pregunt\u00f3 al SAT sobre las auditor\u00edas practicadas a esas empresas y sus motivos; las multas impuestas y sus causales, y el cumplimiento del plan de acci\u00f3n contra la Erosi\u00f3n de la Base y Traslado de Utilidades (BEPS, por sus siglas en ingl\u00e9s) de la OCDE.<\/p>\n Este plan pretende prevenir que las empresas multinacionales se aprovechen de lagunas legales o mecanismos financieros entre los distintos sistemas impositivos de sus miembros, con el fin de hacer \u201cdesaparecer\u201d beneficios o bien trasladarlos hacia ubicaciones donde existe escasa o nula actividad real. El prop\u00f3sito es pagar menos impuestos o no pagarlos del todo.<\/p>\n Tambi\u00e9n se requiri\u00f3 al Sistema de Administraci\u00f3n Tributaria la informaci\u00f3n relativa a las revisiones efectuadas a BAT, PM y sus filiales, por las administraciones Central de Planeaci\u00f3n y Programaci\u00f3n de Auditor\u00eda Fiscal Federal, adscrita a la Administraci\u00f3n General de Auditor\u00eda Fiscal Federal, y la de Fiscalizaci\u00f3n a Grupos de Sociedades de la Administraci\u00f3n Central de Fiscalizaci\u00f3n de Grupos de Sociedades, dependiente de la Administraci\u00f3n General de Grandes Contribuyentes.<\/p>\n Sin embargo, estas oficinas del SAT respondieron que la informaci\u00f3n solicitada est\u00e1 clasificada como \u201cconfidencial\u201d, por estar protegida por el secreto fiscal. Ello sin importar que la petici\u00f3n realizada v\u00eda transparencia se refer\u00eda a la actuaci\u00f3n del SAT sobre esas corporaciones y no se enfocaba en saber si \u00e9stas pagaban grav\u00e1menes o no.<\/p>\n A trav\u00e9s de Transparencia se pregunt\u00f3 al SAT sobre auditor\u00edas practicadas a tabacaleras y sus motivos; multas impuestas; cumplimiento del plan de acci\u00f3n contra la Erosi\u00f3n de la Base y Traslado de Utilidades de la OCDE, y revisiones efectuadas. El SAT respondi\u00f3 que esa informaci\u00f3n es \u201cconfidencial\u201d. Foto: Tercero D\u00edaz, Cuartoscuro<\/p>\n<\/div>\n TRANSACCIONES EN PENUMBRAS<\/strong><\/p>\n Un mecanismo muy socorrido para pagar menos impuestos, y que es utilizado por transnacionales como las tabacaleras, son los precios de transferencia o las ventas que efect\u00faan entre s\u00ed una matriz y sus filiales.<\/p>\n De ah\u00ed que se pregunt\u00f3 sobre el cumplimiento de las tabacaleras con el plan BEPS. Pero la Administraci\u00f3n Central de Fiscalizaci\u00f3n de Precios de Transferencia, adscrita a la Administraci\u00f3n General de Grandes Contribuyentes, contest\u00f3 que no cuenta con la informaci\u00f3n solicitada, pues los contribuyentes est\u00e1n obligados a entregar esas declaraciones a m\u00e1s tardar el 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente posterior al ejercicio fiscal.<\/p>\n<\/blockquote>\n Respecto a otra solicitud similar, esa Administraci\u00f3n Central respondi\u00f3 que no registra la informaci\u00f3n pedida en sus bases de datos, por el cual \u201cno le es posible atender su solicitud\u201d.<\/p>\n AMBIG\u00daEDADES FRENTE A ELUSI\u00d3N FISCAL<\/strong><\/p>\n A partir de 2013, la OCDE y el Grupo de los 20 [G-20, los pa\u00edses m\u00e1s industrializados y emergentes del planeta] evaluaron c\u00f3mo contrarrestar la evasi\u00f3n y elusi\u00f3n impositivas, de lo cual surgi\u00f3 el plan BEPS y cuyo objetivo principal consiste en dotar a las autoridades fiscales de mejores herramientas para gravar mejor las utilidades en la naci\u00f3n donde se desarrollaron las actividades econ\u00f3micas que las generaron.<\/p>\n El plan consta de 15 acciones enfocadas a combatir las pr\u00e1cticas que, seg\u00fan la OCDE, erosionan la base tributaria de los pa\u00edses. Ante ello, las administraciones fiscales de 44 naciones elaboraron directrices y recomendaciones espec\u00edficas.<\/p>\n As\u00ed, en 2015 la OCDE divulg\u00f3 el reporte final \u201cDocumentaci\u00f3n de precios de transferencia y reporte pa\u00eds por pa\u00eds\u201d, que constituye un nuevo componente de las Gu\u00edas de Precios de Transferencia de la OCDE.<\/p>\n Esos precios se utilizan cuando dos filiales distintas de la misma multinacional se compran y venden bienes y servicios entre s\u00ed a precios manipulados con el fin de trasladar beneficios a jurisdicciones de baja tributaci\u00f3n.<\/p>\n El plan BEPS estipula la presentaci\u00f3n de tres reportes relacionados con los precios de transferencia, los cuales deben ser requeridos por el SAT.<\/p>\n<\/blockquote>\n El primero se denomina \u201cmaster file\u201d o archivo maestro, en el cual un grupo multinacional debe proporcionar un panorama global sobre sus operaciones de negocios, sus pol\u00edticas de precios de transferencia y su distribuci\u00f3n de ingresos y actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n Ese informe debe incluir la estructura organizacional de la corporaci\u00f3n, descripci\u00f3n de sus negocios, bienes intangibles, actividades financieras dentro de la compa\u00f1\u00eda y su situaci\u00f3n impositiva y financiera.<\/p>\n El segundo documento consiste en el archivo local o \u201clocal file\u201d, que presenta informaci\u00f3n espec\u00edfica sobre las transacciones realizadas por cada filial con sus ramas en el extranjero. Ese reporte debe contener la estructura organizacional local; las l\u00edneas de negocios locales; pagos y cobros; an\u00e1lisis de precios de transferencia y cuentas financieras.<\/p>\n Finalmente figura el informe pa\u00eds por pa\u00eds, un formulario estandarizado en el que el grupo multinacional debe dar a conocer anualmente informaci\u00f3n de sus actividades econ\u00f3micas realizadas en cada naci\u00f3n y c\u00f3mo su operaci\u00f3n total se reparte en esas jurisdicciones.<\/p>\n Ese reporte debe incluir la jurisdicci\u00f3n fiscal, ingresos con partes relacionadas, no relacionadas y totales; utilidad o p\u00e9rdida antes del impuesto sobre la renta (ISR); ISR pagado y causado; capital; utilidades acumuladas, n\u00famero de empleados y activos tangibles.<\/p>\n En 2016, representantes de 31 pa\u00edses, entre ellos M\u00e9xico, firmaron el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes (MCAA, en ingl\u00e9s), que crea un canal formal para el intercambio autom\u00e1tico del reporte pa\u00eds por pa\u00eds entre autoridades fiscales.<\/p>\n Sin embargo, las trasnacionales han creado otras formas de elusi\u00f3n. A criterio de Soren Ambrose, asesor de Pol\u00edtica sobre Recursos P\u00fablicos y Fiscales de ActionAid, Organizaci\u00f3n No Gubernamental (ONG), las formas m\u00e1s comunes de elusi\u00f3n fiscal consisten en tratados bilaterales para impedir doble tributaci\u00f3n, concesi\u00f3n de incentivos fiscales y la manipulaci\u00f3n de precios de transferencia.<\/p>\n<\/blockquote>\n \u201cEsos esquemas hacen legal que las empresas usen las cl\u00e1usulas para eludir impuestos que de otra forma deber\u00edan pagar. Crean una subsidiaria all\u00ed y sacan ventaja del tratado firmado con el tercer pa\u00eds donde invierten. Pueden invocarlo para no pagar impuestos\u201d, como ISR e IVA, plantea Ambrose.<\/p>\n Para el especialista, esos tratados son desventajosos para los pa\u00edses en desarrollo, pues las compa\u00f1\u00edas \u201clo usan frecuentemente en combinaci\u00f3n con para\u00edsos fiscales para evitar impuestos. Esa es una maniobra cl\u00e1sica, una buena forma de trasladar ganancias de los libros de una subsidiaria en un pa\u00eds a otro. Algunas veces es fraude y otras, exageraci\u00f3n en los precios\u201d.<\/p>\n En este sentido, M\u00e9xico ha rubricado al menos 57 tratados de doble tributaci\u00f3n.<\/p>\n Para Sadri Slim Cohen, doctor en Ciencias Econ\u00f3micas y acad\u00e9mico de la Universidad de Quintana Roo, las empresas transnacionales recurren a la manipulaci\u00f3n de los precios de servicios \u2013como consultor\u00edas, patentes, derechos de propiedad intelectual y pr\u00e9stamos\u2013 que son mucho m\u00e1s dif\u00edciles de monitorear y evaluar a nivel internacional.<\/p>\n El doctor \u2013cuyas l\u00edneas de investigaci\u00f3n son la Econom\u00eda Internacional y la Econom\u00eda Informal\u2013 grafica la operaci\u00f3n: \u201csobrefacturaci\u00f3n de un servicio\u201d cuya sede impositiva \u2013 sitio donde se registra la empresa proveedora\u2013 se localiza en un para\u00edso fiscal y genera as\u00ed un flujo financiero legal hacia ese sitio.<\/p>\n Entonces, para el grupo transnacional las p\u00e9rdidas de una subsidiaria son las ganancias de otra y, al final de cuentas, la empresa redujo su carga tributaria total y convirti\u00f3 los grav\u00e1menes a pagar en un pa\u00eds en ganancias en el plano mundial.<\/p>\n<\/blockquote>\n![\"\"](\"https:\/\/www.sinembargo.mx\/wp-content\/uploads\/2018\/11\/image-2018-11-15-152135.jpg\")
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